供热企业的会计分录主要包括收入确认、预收账款处理、成本核算和税金处理等步骤。以下是一个详细的供热企业分录范文：

收入确认

当供热公司向用户提供供热服务后，根据实际供热量和收费标准确认供热收入。

```plaintext

借： 应收账款/银行存款等

贷： 主营业务收入—供热收入

```

例如，某供热公司向用户供热，当月应收供热费用100万元，款项尚未收到。

```plaintext

借： 应收账款 1,000,000

贷： 主营业务收入—供热收入 1,000,000

```

预收供热款

如果供热公司提前收取用户的供热费用，应确认为预收账款。实际提供供热服务时，再将预收账款转为收入。

```plaintext

预收时：

借： 银行存款

贷： 预收账款

实际供热服务时：

借： 预收账款

贷： 主营业务收入—供热收入

```

例如，供热公司在年初预收用户供热费50万元。

```plaintext

预收时：

借： 银行存款 500,000

贷： 预收账款 500,000

年末，根据实际供热情况确认收入40万元。

借： 预收账款 400,000

贷： 主营业务收入—供热收入 400,000

```

成本核算

包括原材料成本、能源成本、设备折旧和人工成本等。

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原材料成本（如煤炭、天然气等）:

借： 原材料煤炭 300,000

应交税费—应交增值税（进项税额） 39,000

贷： 银行存款 339,000

能源成本（如电力用于辅助设备运行）:

借： 生产成本能源成本 40,000

应交税费—应交增值税（进项税额） 5,200

贷： 银行存款 45,200

设备折旧：

借： 生产成本设备折旧 25,000

贷： 累计折旧 25,000

人工成本：

借： 生产成本人工成本 120,000

贷： 应付职工薪酬 120,000

发放时：

借： 应付职工薪酬 120,000

贷： 银行存款 120,000

```

税金处理

供热企业收到暖气费时，需要计算并确认销项税额。

```plaintext

借： 银行存款

贷： 主营业务收入

贷： 应交税费—应交增值税（销项税额）

```

例如，本月售热量80,000吉焦，单价（不含税）7元/GJ，不含税收入560,000元，增值税率9%，销项税额50,400元。

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借： 银行存款/应收账款 610,400

贷： 主营业务收入供热收入 560,000

应交税费—应交增值税（销项税额） 50,400

```

所得税处理

根据《企业所得税法实施条例》，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

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借： 银行存款

贷： 主营业务收入

```

请注意，以上会计分录是基于供热服务提供后收入确认的情况。如果供热服务是分期提供的，则应当根据实际提供的服务确认收入，并相应计算销项税额。